注册会计师税法第8章资源税和环境保护税法含解析

注册会计师税法第8章资源税和环境保护税法含解析

一、单项选择题

1.（2020年）下列开采项目中，免征资源税的是（）。

A.开采稠油

B.开采页岩气

C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤层气

D.从衰竭期矿山开采矿产品

2.根据水资源税的相关规定，下列关于税率的表述中正确的是（）。

A.地下水税额低于地表水

B.对超计划或超定额用水加征1～5倍

C.对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从高征税

D.对特种行业从高征税

3.根据资源税相关规定，除特殊规定外，水资源的计税依据是（）

A.实际取用水量

B.实际销售水量

C.自用水量

D.税务机关核定的水量

4.根据水资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（）。

A.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

B.纳税义务发生时间为取用水资源的当日

C.跨省调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

D.水资源税可以按月或者按季申报缴纳，但是不能按次缴纳

5.下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（）

A.对页岩气资源税按6％的规定税率减征20％

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C.开采原油过程中用于加热的原油，免税

D.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税

6.2021年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30万吨，每吨不含增值税售价5000元；开采原油过程中加热用了2万吨。已知原油的资源税税率为6％，该油气田当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.6300

B.9000

C.6720

D.10500

7.某开采企业将外购原矿和自采原矿混合洗选加工为选矿产品并对外销售，2021年3月销售混合的选矿产品1000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原矿500吨，单价600元/吨（不含增值税），已知本地区原矿适用税率为3％，本地区选矿产品适用税率为2％，当月该企业应缴纳的资源税是（）万元。

A.0.45

B.0.72

C.0.3

D.0.48

8.某开采企业将外购原矿和自采原矿按照2∶1的比例混合在一起销售，2021年3月销售混合原矿1000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原矿单价600元/吨（不含增值税），已知原矿资源税税率为8％，当月该企业应缴纳的资源税是（）万元。

A.4

B.4.8

C.0

D.1.6

9.某砂石厂2021年1月开采6000立方米砂石，对外销售4000立方米，另将500立方米砂石用于厂房建造，已知当地砂石资源税税率为2元/立方米，则该厂当月应纳资源税（）万元。

A.0.9

B.1.2

C.0.8

D.0.1

10.某开采企业2021年4月销售原矿15万吨，开具增值税专用发票注明不含税金额5050万元，含从坑口到码头不含增值税的运费收入50万元（已取得增值税发票）。假设资源税税率为2％，该企业销售原矿应缴纳的资源税为（）万元。

A.102

B.100

C.101

D.99

11.华北某油田（增值税一般纳税人）2021年3月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得含增值税销售额1627.2万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6％。该油田3月份应纳资源税税额为（）万元。

A.87.04

B.87.15

C.87.17

D.87.23

12.某油田2020年11月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于开采过程中加热使用。该油田原油、天然气的税率均为6％。该油田本月应纳资源税（）万元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

13.某砂石料场2020年12月生产砂石90万吨，当月全部销售，取得含增值税销售额540万元，已知砂石资源税税率为4％，该砂石料场当月应缴纳资源税（）万元。

A.3.19

B.3.6

C.19.12

D.21.6

14.某天然气开采企业2020年12月在境内开采天然气120万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3.5元/立方米。将同类产品移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6％，则该企业

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