2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章 增值税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习

第二章增值税法

征税范围的一般规定

单项选择题

下列关于增值税征税范围的表述，正确的是（）。

A.运输工具舱位承包业务，发包方按照“租赁服务”缴纳增值税

B.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

D.纳税人在游览场所经营摆渡车取得的收入，按照“旅游娱乐服务”缴纳增值税

正确答案：C

答案解析：

选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销

售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的

维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增

值税。

单项选择题

下列选项中，不属于生活服务的是（）。

A.旅游娱乐服务

B.广播影视服务

C.餐饮住宿服务

D.教育医疗服务

正确答案：B

答案解析：

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务

和其他生活服务。广播影视服务属于现代服务。

单项选择题

下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

A.提供加工、修理修配劳务，适用9%的税率

B.受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，属于委托加工

C.委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，属于委

托加工

D.受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，

属于委托加工

正确答案：C

答案解析：

选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，

并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的

货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材

料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。

征税范围的特殊规定

单项选择题

下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.存款利息

C.纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无关的财政

补贴

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

正确答案：A

答案解析：

选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳

务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税

人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资

性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取

充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额

均开具增值税普通发票，企业当月应纳增值税是（）万元。

A.0.06

B.0.28

C.0.40

D.0.45

正确答案：A

答案解析：

企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06

（万元）

纳税义务人和扣缴义务人

单项选择题

境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无

代理人，该业务中增值税由（）。

A.海关代为征收

B.该境外单位职员自己缴纳

C.购买方代扣代缴

D.境外单位自行向境内税务机关申报

正确答案：C

答案解析：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴

义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【点评】本题主要考查“增值税扣缴义务人”。注意，如果是境外单位或个人在境内销售服

务、无形资产或者不动产，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部

和国家税务总局另有规定的除外。

视同发生应税销售行为

单项选择题

下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物

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