注册会计师会计第十九章所得税含解析

注册会计师会计第十九章所得税含解析

一、单项选择题

1.A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2019年颁布的企业所得税法，A公司从2020年起适用的所得税税率为25％，2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为（）。

A.0万元

B.3万元

C.2.01万元

D.0.99万元

2.下列关于递延所得税负债的说法中正确的是（）。

A.确认的递延所得税负债不可以直接计入所有者权益

B.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

C.确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用

D.递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异产生时所适用的税率进行计量

3.甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，将其指定为其他权益工具投资。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2×20年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25％。不考虑其他因素，2×20年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.–75

B.–25

C.75

D.25

4.甲股份有限公司2018年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2020年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％，除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）。

A.187万元

B.400万元

C.200万元

D.153万元

5.甲公司2019年1月1日开业，2019年和2020年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25％（预期税率），甲公司2019年开始计提折旧的一台设备，2019年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2020年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2020年应确认的递延所得税资产为（）。

A.0

B.100元（借方）

C.600元（借方）

D.100元（贷方）

6.2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％，2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）。

A.25万元

B.37.5万元

C.12.5万元

D.33万元

7.甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元，甲公司计划长期持有该股权投资。截至2x20年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司适用的所得税税率为15%。下列说法中错误的是()。

A.2x20年12月31日长期股权投资计税基础为1000万元

B.2x20年12月31日长期股权投资产生应纳税暂时性差异900万元

C.2x20年12月31日不应确认递延所得税负债

D.2X20年12月31日应确认递延所得税负债135万元

8.甲公司2×20年会计核算与税法计量存在如下差异：（1）因存货减值计提存货跌价准备300万元；（2）因产品质量保证计提预计负债500万元；（3）因自行研发无形资产发生研究费用1000万元，税法规定可以按照175%的比例进行加计扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，假定未来存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认递延所得税资产的金额是（）。

A.200万元

B.375万元

C.312.5万元

D.75万元

9.甲公司适用的所得税税率为25％。2×20年甲公司实现利润总额2100万元，包括：2×20年收到的国债利息收入100万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款200万元。甲公司2×20年年初递延所得税负债余额为200万元，年末余额为250万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。2×20年递延所得税资产年初余额为100万元，系甲公司2×19年产生的可于未来五年内税前弥补的亏损400万元所确认的金额；2×20年无其他可抵扣暂时性差异影响递延所得税资产。不考虑其他因素，甲公司

免费下载链接
飞猫云链接地址：https://jmj.cc/s/sa97b0

压缩包解压密码：res.99hah.com_Lqa5Ftf39N

下载方法：如果您不是飞猫云会员，请在下载页面滚动到最下方，点击“非会员下载”，网页跳转后再次滚动到最下方，点击“非会员下载”。

解压软件：Bandizip